Skip to main content

Wijzigingen op het gebied van salaris en HR per 1 januari 2025

Het nieuwe jaar brengt diverse wijzigingen met zich mee op het gebied van salarisadministratie en HR. Hieronder een overzicht van de belangrijkste veranderingen die vanaf 1 januari 2025 van kracht zijn:


1. Verduidelijking en uitbreiding gerichte vrijstelling OV-kaarten

Werkgevers die medewerkers vrij of met korting laten reizen, bijvoorbeeld via een mobiliteitskaart, kunnen dit gericht vrijstellen als de werknemer hiermee deels zakelijk reist. Vanaf 2025 geldt deze vrijstelling ook voor buitenlands openbaar vervoer, onder dezelfde voorwaarden als voor binnenlands OV.


2. Verlaging urennorm voor premiedifferentiatie AWf

De urennorm voor de 30%-herzieningsregeling is verlaagd. Vanaf 2025 geldt herziening alleen nog bij een gemiddelde arbeidsomvang van meer dan 30 uur per week (voorheen 35 uur). Dit vergroot de flexibiliteit van vaste contracten.


3. Aanpassing eindheffing bestelauto’s

De eindheffing voor het privévoordeel bij afwisselend gebruik van bestelauto’s is verhoogd naar € 438 per jaar (voorheen € 300). Vanaf nu wordt dit bedrag jaarlijks geïndexeerd. Voor maandaangifte bedraagt dit € 36,50 per bestelauto.


4. Verhoging vrije ruimte WKR

De vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) is verhoogd. Het percentage van de 1e schijf (tot € 400.000 fiscale loonsom) stijgt van 1,92% naar 2%. Voor loonsommen boven € 400.000 blijft het percentage 1,18%.


5. Afschaffing lage-inkomensvoordeel (LIV)

Vanaf 2025 komt het LIV te vervallen. Werkgevers ontvangen in 2025 nog wel een uitkering voor 2024.


6. Wijzigingen loonkostenvoordelen (LKV’s)

  • Arbeidsgehandicapte werknemers: De regeling wordt verruimd voor werknemers die in de WIA-wachttijd hun werk (gedeeltelijk) hervatten.
  • Oudere werknemers: Het loonkostenvoordeel voor oudere werknemers wordt stapsgewijs afgeschaft. Het bedrag is in 2025 verlaagd en verdwijnt volledig per 2026.

7. Expatregeling (30%-regeling)

  • Herziening regeling teruggedraaid: Vanaf 2025 blijft het percentage 30% gedurende de gehele looptijd van 60 maanden. Wel wordt dit percentage per 2027 verlaagd naar 27%.
  • Verhoging salarisnorm: Vanaf 2027 wordt de salarisnorm verhoogd, met jaarlijkse indexatie.
  • Overgangsrecht: Voor bestaande gevallen blijven eerdere percentages en normen gelden.

8. Vervallen partiële buitenlandse belastingplicht

Vanaf 2025 is deze optie voor bepaalde werknemers niet langer beschikbaar. Voor werknemers die hierop recht hadden in 2023, geldt overgangsrecht tot en met 2026.


9. Aanpassing maximale verzuimboetes

De verzuimboetes zijn per 2025 verhoogd:

  • Aangifteverzuim: € 1.675 (was € 1.377).
  • Betaalverzuim: € 6.709 (was € 5.514).

10. Einde handhavingsmoratorium en modelovereenkomsten

Het handhavingsmoratorium voor arbeidsrelaties is beëindigd. Vanaf 2025 kan de Belastingdienst weer maatregelen nemen bij onterecht gebruik van modelovereenkomsten of schijnzelfstandigheid.


11. Algemene heffingskorting aangepast

De afbouw van de algemene heffingskorting wordt vanaf 2025 ook berekend over inkomens in box 2 en 3, wat kan leiden tot bijbetalingen in de inkomstenbelasting.


12. Verhoging en aanpassing S&O-afdrachtvermindering

  • Tarief 1e schijf verhoogd naar 36% (starters 50%).
  • Maximumbedrag 1e schijf verhoogd naar € 380.000.

13. Verhoging Aof-premie

De lage en hoge Aof-premies stijgen met 0,04%-punt. Voor 2025 bedragen deze respectievelijk 6,28% en 7,64%.


14. Pensioenuitkering in één keer

Als de wet wordt aangenomen, kunnen werknemers vanaf 1 juli 2025 maximaal 10% van hun pensioen in één keer laten uitkeren.


15. Bijtelling elektrische auto’s

De bijtelling voor elektrische auto’s stijgt naar 17% voor auto’s tot € 30.000. Over het meerdere geldt een bijtelling van 22%.


Deze wijzigingen hebben gevolgen voor salarisadministratie en HR-processen. Zorg ervoor dat je organisatie tijdig aanpassingen doorvoert om compliant te blijven.

Bron: Salarisrendement