Wet Excessief Lenen: Mogelijke Schending van Eigendomsrecht
Fiscale beroepsorganisaties waarschuwen dat de wet Excessief Lenen bij Eigen Vennootschap mogelijk in strijd is met het Europees eigendomsrecht. Volgens hen negeert de zogenoemde ‘leningenheffing’ het draagkrachtbeginsel en leidt het ontbreken van een overgangsregeling tot een mogelijke schending van het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Beroepsorganisaties adviseren hun klanten daarom om bezwaar in te dienen tegen de wet.
Doel en werking van de wet
De wet Excessief Lenen bij Eigen Vennootschap, die in 2023 is ingevoerd, is bedoeld om hoge schulden van directeur-grootaandeelhouders (dga’s) bij hun eigen bv te beperken. Zodra de schuld van een dga een bepaalde drempel overschrijdt, moet hij belasting betalen in box 2 van de inkomstenbelasting. Het tarief is 24,5% tot € 67.000 en daarboven 33%.
De drempel stond in 2023 op € 700.000, maar is per 2024 verlaagd naar € 500.000. Fiscale beroepsorganisaties vinden dat deze belastingmaatregel het eigendomsrecht schaadt en roepen dga’s op om bezwaar aan te tekenen.
Kritiek op de wet
- Schending van het draagkrachtbeginsel
Een belangrijk bezwaar is dat de wet geen rekening houdt met het draagkrachtbeginsel. Dit beginsel stelt dat belasting wordt geheven op basis van iemands daadwerkelijke vermogen of inkomen. De wet Excessief Lenen gaat echter uit van een veronderstelling: een hoge schuld bij de eigen bv wordt gezien als extra draagkracht, ook als er geen sprake is van extra inkomen of vermogensgroei.
Eerdere uitspraken van de Hoge Raad over box 3 benadrukken dat belastingheffing gebaseerd moet zijn op daadwerkelijk genoten inkomen. Deze redenering zou ook op de leningenheffing van toepassing kunnen zijn.
- Gebrek aan overgangsregeling
Daarnaast werd de wet ingevoerd zonder overgangsregeling. Dit betekent dat dga’s niet de mogelijkheid hadden om zich aan te passen aan de nieuwe situatie, terwijl ze te maken kregen met een buitensporige financiële last. Volgens de beroepsorganisaties is dit in strijd met het EVRM, dat onder andere bescherming biedt tegen disproportionele belastingmaatregelen.
Aanbeveling: bezwaar maken
Gezien deze mogelijke schendingen van het draagkrachtbeginsel en het eigendomsrecht, kan het verstandig zijn om bezwaar aan te tekenen tegen de belastingaanslag over 2023. Als de rechter oordeelt dat de wet daadwerkelijk in strijd is met Europese regelgeving, kan dit mogelijk leiden tot aanpassingen of terugbetaling.
Bron: Rendement
