Voorstellen Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten 2025
Ook dit jaar worden er wijzigingen voorgesteld voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) aanmerkelijk belang (ab). Het wetsvoorstel “Wet aanpassing fiscale bedrijfsopvolgingsfaciliteiten” bevat de volgende wijzigingen:
- Beperking van het gebruik van de BOR en DSR ab tot gewone aandelen met een minimumbelang van 5% in het geplaatste kapitaal.
- Versoepeling van de bezits- en voortzettingseis, door herstructureringen te vergemakkelijken en de voortzettingseis te verkorten van 5 naar 3 jaar.
- Aanpak van onbedoeld gebruik, zoals dubbele BOR-toepassingen en zogenoemde “rollatorinvesteringen”.
Alle maatregelen treden op 1 januari 2026 in werking, met uitzondering van de verkorting van de voortzettingseis, die al op 1 januari 2025 van kracht wordt.
Aanpak van constructies
Bij “rollatorinvesteringen” zetten vermogende personen (vaak op oudere leeftijd) beleggingsvermogen om in ondernemingsvermogen dat wel in aanmerking komt voor de BOR. Om dit tegen te gaan, wordt vanaf 2026 voorgesteld een langere bezitstermijn te eisen voor AOW-gerechtigden, afhankelijk van hun leeftijd.
Bij “dubbele BOR” kopen ouders na afloop van de voortzettingstermijn van 5 jaar de aan hun kind geschonken onderneming terug, om deze vervolgens opnieuw gefaciliteerd te schenken. Voorgesteld wordt om vanaf 2026 de toepassing van de BOR te beperken tot één keer per onderneming.
Bron: Fiscount