Strengere regels overdrachtsbelasting bij juridische splitsing vanaf 1 juli 2025
Vanaf 1 juli 2025 worden de regels voor het verkrijgen van een vrijstelling van overdrachtsbelasting bij juridische splitsingen flink aangescherpt. Bedrijven en ondernemers die vastgoed overdragen binnen een juridische splitsing, moeten vanaf dan aan strengere voorwaarden voldoen om in aanmerking te komen voor vrijstelling.
Op dit moment geldt dat bij een juridische splitsing een vrijstelling van overdrachtsbelasting mogelijk is, mits de splitsing niet primair gericht is op het ontwijken of uitstellen van belastingheffing. Per 1 juli 2025 veranderen deze regels ingrijpend: er worden drie nieuwe voorwaarden geïntroduceerd die het recht op vrijstelling aanzienlijk beperken.
De nieuwe voorwaarden op een rij:
Ondernemingseis: Zowel de splitsende als de verkrijgende partij moet daadwerkelijk een onderneming drijven. Lege vennootschappen of passieve beleggingsinstellingen komen niet langer in aanmerking voor de vrijstelling.
Voortzettingseis: De bedrijfsactiviteiten moeten na de splitsing in dezelfde vorm worden voortgezet. Vastgoed mag binnen drie jaar niet worden doorverkocht en de aard van de bedrijfsvoering mag niet plotseling veranderen.
Aanhoudingseis: Het vastgoed dat via de splitsing wordt overgedragen, moet minimaal drie jaar in bezit blijven van de nieuwe entiteit. Bij verkoop binnen deze termijn wordt alsnog overdrachtsbelasting geheven.
Impact op ondernemers
De aangescherpte regelgeving heeft grote gevolgen voor ondernemers die vastgoed via een juridische splitsing willen overdragen, bijvoorbeeld in het kader van bedrijfsopvolging. Met name situaties waarin een vastgoed-holding wordt afgesplitst, lopen het risico buiten de nieuwe vrijstellingscriteria te vallen. Dit kan leiden tot een belastingheffing van 10,4% over de waarde van het overgedragen vastgoed.
Tijdig handelen is cruciaal
Ondernemers die nog willen profiteren van de huidige, soepelere regeling doen er goed aan tijdig actie te ondernemen. Aangezien een juridische splitsing doorgaans enkele maanden voorbereiding vereist – mede door administratieve en wettelijke termijnen – adviseren experts om uiterlijk begin maart 2025 te starten met het proces. Zo kan de splitsing nog vóór 1 juli 2025 worden afgerond en blijven de oude voorwaarden van kracht.
Bron: Accountancy Van Morgen
