De Hoge Raad heeft op 27 maart 2026 duidelijkheid gegeven over de mogelijkheden om de partnerverdeling in box 3 aan te passen na rechtsherstel. Fiscale partners krijgen daarbij meer ruimte dan tot nu toe werd aangenomen.
Extra ruimte na massaal bezwaar
Fiscale partners mogen de grondslag sparen en beleggen (box 3) vrij onderling verdelen. Deze keuze kan grote fiscale gevolgen hebben, met name bij het rechtsherstel na het massaal bezwaar box 3.
Normaal gesproken kan de verdeling alleen worden aangepast zolang de aanslagen van beide partners nog niet onherroepelijk vaststaan. In massaalbezwaarprocedures ontstaat echter een bijzonder probleem. Door een collectieve uitspraak wordt een aanslag formeel al onherroepelijk, terwijl de daadwerkelijke financiële uitwerking pas later volgt via een individuele verminderingsbeschikking.
Oordeel van de Hoge Raad
De Hoge Raad vindt dat een strikte toepassing van de wet in deze situatie onredelijk uitpakt. Partners kunnen namelijk pas na de verminderingsbeschikking goed beoordelen wat een optimale verdeling is.
Daarom oordeelt de Hoge Raad dat fiscale partners hun box 3-verdeling alsnog mogen wijzigen tot zes weken na de verminderingsbeschikking. Dit geldt wanneer de Belastingdienst in de massaalbezwaarprocedure (gedeeltelijk) in het ongelijk is gesteld.
Praktische betekenis
Deze uitspraak biedt belangrijke kansen voor fiscale optimalisatie. In situaties waarin box 3-aanslagen zijn verminderd na massaal bezwaar, kan het lonen om opnieuw naar de verdeling tussen partners te kijken.
Let op, deze extra mogelijkheid is beperkt. De termijn van zes weken start op het moment dat de verminderingsbeschikking wordt afgegeven. Daarna vervalt de mogelijkheid om de verdeling aan te passen. Ook een later verzoek om ambtshalve vermindering biedt geen nieuwe kans.
Conclusie
Met deze uitspraak voorkomt de Hoge Raad dat fiscale partners onbedoeld worden benadeeld door de systematiek van massaal bezwaar. De partnerverdeling in box 3 kan alsnog worden aangepast zodra de daadwerkelijke gevolgen van het rechtsherstel duidelijk zijn.
Tijdig handelen is daarbij essentieel. Na afloop van de termijn is aanpassing niet meer mogelijk.
Bron: nextens.nl
