Gebruikelijk loon blijft €56.000 voor de DGA in 2025
Voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) blijft het gebruikelijk loon in 2025 €56.000. Dit bedrag is ongewijzigd ten opzichte van 2024 en vormt de norm voor de loonheffingen.
Wat is het gebruikelijk loon?
Een DGA met een eigen bv is naast directeur ook werknemer van die bv. Om te voorkomen dat een DGA zichzelf slechts een symbolisch loon uitkeert om belasting te besparen, is er een regeling voor het gebruikelijk loon. Deze regeling bepaalt dat het loon dat de DGA in de loonaangifte opgeeft, ‘gebruikelijk’ moet zijn voor zijn of haar werkzaamheden.
Hoe wordt het gebruikelijk loon bepaald?
Voor 2025 moet een DGA het gebruikelijk loon vaststellen aan de hand van het hoogste bedrag van de volgende drie opties:
- Het loon van een werknemer in een vergelijkbare functie.
- Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de bv of een verbonden vennootschap.
- €56.000 (het standaardbedrag).
Bewijslast ligt bij de DGA
Het is aan de DGA om aan te tonen dat het gebruikelijk loon daadwerkelijk passend is. Rechters zijn over het algemeen terughoudend met het accepteren van een lager loon dan het standaardbedrag, zelfs als de DGA parttime werkt. De DGA moet in dat geval onderbouwen waarom een lager loon gerechtvaardigd is.
Een voorbeeld hiervan is een situatie waarin een DGA het gebruikelijk loon kon verlagen vanwege financiële problemen bij zijn bv. In uitzonderlijke gevallen kan de rechter akkoord gaan met een afwijking.
Conclusie
Het standaardbedrag van €56.000 blijft een belangrijk ijkpunt voor DGA’s in 2025. Zorg ervoor dat u voldoende onderbouwing heeft als u afwijkt van dit bedrag.
Bron: Rendement