Verruiming forfaitaire regeling innovatiebox
Een innovatieve bv die recht heeft op toepassing van de innovatiebox betaalt slechts 9% vennootschapsbelasting. Het kabinet wil de innovatiebox toegankelijker maken, met name voor het mkb. De innovatiebox kent een vereenvoudigde regeling, waarbij uw bv onder voorwaarden een vast bedrag aan innovatievoordeel in aanmerking mag nemen, zonder een ingewikkelde berekening te hoeven maken van dit voordeel. Daarom wordt voorgesteld om het maximumbedrag van deze forfaitaire regeling vanaf 2027 te verhogen van € 25.000 naar € 100.000. Uw bv mag dit bedrag verdelen over 3 jaar vanaf het jaar waarin het immateriële activum ontstaat.
Waardering aanmerkelijk belang bij zetelverplaatsing naar Nederland
Een in het buitenland woonachtige aandeelhouder van een vennootschap waarvan de zetel (lees: werkelijke leiding) naar Nederland wordt verplaatst, wordt in Nederland buitenlands belastingplichtig. Het kabinet stelt voor om op dat moment de waarde van het aanmerkelijk belang in die vennootschap vast te stellen op de waarde in het economisch verkeer. Hierdoor wordt in Nederland alleen belast een waardestijging of waardedaling die zich voordoet ná de zetelverplaatsing.
Uitsluiten samenloop onbelaste dividenduitkering na overlijden en excessieflenenregeling
Als een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (ab-houder) in een bv (tenminste 5%) overlijdt, dan worden de aandelen geacht te zijn vervreemd tegen de werkelijke waarde. De erflater/ab-houder betaalt dan inkomstenbelasting over de waardeaangroei van de aandelen. Doen de erfgenamen kort daarna een dividenduitkering op de verkregen aandelen, dan zouden zij nog een keer belasting moeten betalen over dezelfde waardeaangroei. Om dit te voorkomen kunnen de erfgenamen dividend onbelast uitkeren, mits zij dit binnen 24 maanden na het overlijden van de ab-houder doen en hier om verzoeken in de aangifte inkomstenbelasting.
De excessieflenenregeling belast schulden aan de eigen bv als inkomen uit een aanmerkelijk belang als die schulden meer dan € 500.000 bedragen.
Samenloop van deze regelingen zou bij vererving tot onbedoelde fiscale nadelen leiden voor de erfgenamen. Daarom wordt voorgesteld om deze samenloop uit te sluiten.
Teruggaafregeling dividendbelasting uitgebreid
Participeert u in een Nederlandse fiscale beleggingsinstelling en wordt aan u dividend uitgekeerd? Dan kunt u de ingehouden dividendbelasting – onder voorwaarden – terugvragen. Participeert u echter via een buitenlandse beleggingsinstelling en keert die aan u dividenden uit afkomstig van in Nederland gevestigde vennootschappen? Dan kunt u de ingehouden dividendbelasting nu niet terugvragen. Hierin komt verandering. De Hoge Raad, de hoogste belastingrechter, heeft namelijk beslist dat dit onderscheidt niet mag. Daarom komt er ook een teruggaafregeling voor de dividendbelasting op Nederlandse dividenden die via een buitenlandse beleggingsinstelling worden uitgekeerd.
